統(tǒng)一企業(yè)所得稅 構(gòu)建和諧社會的重要舉措

　　第十屆全國人民代表大會第五次會議高票通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法），標(biāo)志著持續(xù)多年的我國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅改革工作終于突破堅冰，贏得成功。這是我國新一輪稅制改革和"十一五"財稅立法的"扛鼎之作"，是我國經(jīng)濟生活和法治化進(jìn)程中的一件盛事。
　　目前我國政治形勢穩(wěn)定，市場經(jīng)濟體制改革不斷深入，經(jīng)濟持續(xù)平穩(wěn)較快增長，企業(yè)投資和發(fā)展環(huán)境日臻完善，改革企業(yè)所得稅制度的立法時機已經(jīng)成熟。按照"簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管"的新一輪稅制改革基本原則，借鑒國際經(jīng)驗，制定統(tǒng)一、規(guī)范的企業(yè)所得稅法，是落實科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的內(nèi)在要求，也是完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀需要，對促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭、促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化外資利用結(jié)構(gòu)、堵塞稅收漏洞具有重大的意義和深遠(yuǎn)的影響。
　　我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅按企業(yè)性質(zhì)分別立法，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院公布的《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會通過的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。這種兩套企業(yè)所得稅法并存的局面，源于我國改革開放初期，迫切需要引進(jìn)大量外資、先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理經(jīng)驗，以充分發(fā)揮"后發(fā)優(yōu)勢"，加快我國國民經(jīng)濟發(fā)展。為此，單獨制定了相對寬松優(yōu)惠的適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅法。
　　從改革開放20多年的實踐來看，在改革開放初期對外國投資者來我國投資制定單獨的企業(yè)所得稅法，對于吸引外資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、擴大出口、增加稅收、推動我國國民經(jīng)濟快速發(fā)展，確實發(fā)揮了很大的作用。截至2006年底，全國累計批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬戶，實際使用外資6919億美元。截至2006年9月底，外商在華投資設(shè)立的研發(fā)中心已經(jīng)超過800家。2005年外資企業(yè)進(jìn)出口額已達(dá)我國外貿(mào)總額的58%.2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國稅收總量的21.12%.另據(jù)測算，改革開放20多年來我國GDP年均9.7%的增長速度中，大約有2.7個百分點來自利用外資的貢獻(xiàn)。
　　但在我國加入世界貿(mào)易組織后，對外資企業(yè)的諸多限制正在逐步取消，此時針對外企的稅收優(yōu)惠成了真正的"超國民待遇"，這必將使內(nèi)資企業(yè)處于一個不平等的競爭地位，影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建立，進(jìn)而影響到國民經(jīng)濟的健康運行，影響到社會主義和諧社會的構(gòu)建。因此，必須統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法，這是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的必然要求。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于進(jìn)一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制。經(jīng)過20多年的改革開放，我國的政治經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大變化，國有經(jīng)濟、民營經(jīng)濟和外資經(jīng)濟"三足鼎立"的局面已初步形成，此時，統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，為各類市場經(jīng)濟主體提供一個統(tǒng)一、規(guī)范、透明的稅收制度平臺，有利于我國形成統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場體系，有利于將我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革推向縱深。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收制度環(huán)境。根據(jù)有關(guān)資料測算，內(nèi)資企業(yè)的所得稅平均實際稅負(fù)為25%左右，外資企業(yè)平均實際稅負(fù)為15%左右，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)是外資企業(yè)的1.7倍。這種稅負(fù)上的巨大差距，違背了WTO的公平競爭原則。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，將使內(nèi)資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于促進(jìn)經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。新的稅法，實行鼓勵節(jié)能節(jié)水、保護(hù)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)投資以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，引導(dǎo)我國經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放初期，我國實行的是梯級發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)所得稅政策上也體現(xiàn)了這一戰(zhàn)略要求，結(jié)果導(dǎo)致東西部地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展差距越來越大。統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，將優(yōu)惠重點由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，同時對西部地區(qū)需要重點扶持的產(chǎn)業(yè)繼續(xù)實行優(yōu)惠政策，有利于推動西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高外資利用質(zhì)量和水平。我國現(xiàn)在正處在城市化和工業(yè)化的加速時期，資金短缺已不是經(jīng)濟發(fā)展中的主要矛盾。所以，現(xiàn)在不僅要注重引進(jìn)外資的數(shù)量，更要注重引進(jìn)外資的質(zhì)量，通過引進(jìn)外資促進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程，提升產(chǎn)業(yè)競爭力。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，調(diào)整優(yōu)惠政策目標(biāo)，有利于提高引進(jìn)外資的質(zhì)量，促進(jìn)國民經(jīng)濟又好又快地可持續(xù)發(fā)展。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于減輕內(nèi)外經(jīng)濟失衡的壓力。我國保持了連續(xù)10多年資本項目和經(jīng)常項目的"雙順差"，國際收支大量盈余，2006年貿(mào)易順差1774.7億美元，當(dāng)年末外匯儲備達(dá)10663億美元，大大增加了人民幣升值的壓力和國內(nèi)外經(jīng)濟的失衡。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于減少資本流入和外匯供給，釋放匯率升值的壓力，緩解我國經(jīng)濟高度依賴國際市場的狀況，降低經(jīng)濟運行的風(fēng)險。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，提高了企業(yè)的創(chuàng)新激勵，降低了內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)的稅后盈余，將加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進(jìn)程，促進(jìn)企業(yè)競爭能力的提高。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于提高稅收效率。一方面，將使原來復(fù)雜的企業(yè)所得稅制大大簡化，有利于降低稅收管理成本和遵從稅法的成本，提高征管效率；另一方面，有利于從根本上杜絕內(nèi)資企業(yè)通過"假合資"、"返程投資"等方式騙取稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生，堵塞了稅收流失和國有資產(chǎn)流失的漏洞，提高了國際收支統(tǒng)計的質(zhì)量，更重要的是，有利于正確發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，提高資源配置的效率。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，有利于推動我國新一輪稅制改革的進(jìn)程。黨的十六屆三中全會確定了我國新一輪稅制改革的基本任務(wù)，增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制合并和統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制都是其中的重要組成部分。內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制合并工作順利完成，對稅制改革的下一步工作具有強大的示范效應(yīng)和推動作用。
　　統(tǒng)一企業(yè)所得稅制度，是適應(yīng)中國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新。按照制度經(jīng)濟學(xué)的基本原理，要最大限度地發(fā)揮制度的功能，離不開健全、有效的實施機制。因此，制定好新稅法的實施機制，對于貫徹落實好新稅法的主要精神至關(guān)重要。我們相信，新的制度加上有效的實施機制，企業(yè)所得稅一定能夠在促進(jìn)企業(yè)公平競爭、國民經(jīng)濟持續(xù)增長和籌集國家財政收入方面發(fā)揮重要的作用。